Démarche
Entrepositaire agréé : découvrir les modalités d’octroi d’une dispense de cautionnement pour les opérateurs ayant une activité de « Production vitivinicole »
Les opérateurs souhaitant exercer une activité de production vitivinicole peuvent solliciter une ou plusieurs dispenses de cautionnement s’ils répondent aux critères fixés par le code général des impôts.
Cinq types de dispense de cautionnement peuvent leur être octroyés :
- une dispense de cautionnement en matière de production, de transformation et de détention ;
- une dispense de cautionnement à la détention ;
- une dispense de cautionnement à la circulation nationale ;
- une dispense de cautionnement à la circulation intracommunautaire ;
- une dispense de cautionnement pour la garantie de paiement.
Qui est concerné par cette démarche ?
Les opérateurs souhaitant exercer une des activités suivantes peuvent bénéficier de dispenses de caution :
- Récoltant vinificateur : opérateur qui récolte du raisin et produit du vin qu’il vinifie ;
- Négociant vinificateur : opérateur dont l'activité principale est l'achat de vendanges fraîches ou de moût pour faire du vin. Il peut accessoirement acheter des matières premières pour les revendre, vinifier pour le compte d’autrui, produire des produits autre que le vin, acheter du vin en complément de gamme ;
- Caves coopératives et unions de caves coopératives : dont l’objet est la mutualisation des moyens de production, de stockage et/ou de commercialisation qui sont mis à disposition des récoltants adhérents à la cave ou mis à disposition des caves coopératives adhérentes à l'Union ;
- Stocks dormants : entrepositaire agréé récoltant « retraité » détenant en suspension de droits un stock de vin et n’ayant plus d’activité de production.
Éligibilité à une dispense
En ce qui concerne la dispense de caution en matière de production, de transformation, et de détention, il s’agit d’une dispense es qualité qui est octroyée aux producteurs de vins récoltants, ainsi qu'aux négociants vinificateurs.
La dispense de caution pour la circulation intracommunautaire des vins n'ait octroyée qu'aux petits récoltants de vins n'excédant pas un volume annuel de production et d'expédition intracommunautaire de 1000 hectolitres.
Pour chacune des autres dispenses, l’article 111-0 B annexe III du code général des impôts prévoit que les droits d’accise dont l’opérateur est redevable ne doivent pas excéder un montant annuel de 22 100 € pour 2024.
« Ce montant est relevé au 1er janvier de chaque année dans une proportion égale au taux de croissance de l’indice des prix à la consommation hors tabac de l’avant-dernière année ».
Période de référence
Les articles 111-0 B et 111-0 D annexe III du code général des impôts précisent la période de référence à prendre en compte pour le calcul du montant qui sera comparé au plafond d'éligibilité à la dispense.
Dispense en matière de production, de transformation et de détention
Il s’agit d’une dispense es qualité octroyée en raison de l’activité professionnelle de l’entrepositaire agréé. Aucune évaluation du stock n’est donc exigée.
Référence réglementaire
- Article 302 G V 1° du code général des impôts
- Article 286 N 1° et 2° annexe II du code général des impôts
Dispense à la détention
| Période d’activité | Période de référence retenue |
|---|---|
| > 1 an d’activité | Évaluation des droits en jeu sur le stock mensuel maximal enregistré au cours de la dernière année civile. |
| < 1 an d’activité | Estimation des droits en jeu sur le stock mensuel maximal que vous envisagez de détenir sur une période de 12 mois à compter du démarrage de l’activité. |
Référence réglementaire
- Article 302 G V 3° du code général des impôts
- Article 111-0 B II annexe III du code général des impôts
Dispense à la circulation nationale
| Période d’activité | Période de référence retenue |
|---|---|
| + de 2 ans d’activité | Évaluation des droits en jeu sur la moyenne annuelle des expéditions nationales réalisées au cours des deux dernières années civiles. |
| Entre 8 et 23 mois | Évaluation des droits en jeu sur la moyenne annuelle des expéditions nationales établie en prenant en compte la période d’activité écoulée au terme de la dernière année civile. |
| < à 8 mois | Estimation des droits en jeu sur les expéditions nationales envisagées sur une période de 12 mois à compter du démarrage de l’activité. |
Référence réglementaire
- Article 302 G V 3° du code général des impôts
- Article 111-0 D V annexe III du code général des impôts
Dispense à la circulation intracommunautaire
| Période d’activité | Seuils et période de référence retenue |
|---|---|
| > à 3 ans | Évaluation des droits en jeu sur la moyenne calculée du volume de production et d’expédition intracommunautaire sur une période de 3 ans et ne devant pas excéder 1000 hectolitres par an. |
| < à 3 ans | Aucune dispense de caution accordée. |
Référence réglementaire
- Article 302 G V 2° du code général des impôts
- Article 111-0 D I annexe III du code général des impôts
Dispense de garantie de paiement
| Période d’activité | Période de référence retenue |
|---|---|
| + de 2 ans d’activité | Évaluation des droits en jeu sur la moyenne annuelle des opérations taxables réalisées au cours des deux dernières années civiles. |
| Entre 8 et 23 mois | Évaluation des droits en jeu sur la moyenne annuelle des opérations taxables établie en prenant en compte la période d’activité écoulée au terme de la dernière année civile. |
| < à 8 mois | Estimation des droits en jeu sur les opérations taxables envisagées sur une période de 12 mois à compter du démarrage de l’activité. |
Modalité déclarative et de paiement
Les opérateurs qui bénéficient de la dispense de garantie de paiement déclarent et paient les droits dus selon trois modalités :
| Type d'entrepositaire agréé | Modalité déclarative et de paiement |
|---|---|
| Entrepositaire agréé dispensé de cautionnement dont le montant annuel de droits d’accises est inférieur à 20 821 € et ne répondant pas aux critères de la DRA. |
ou
(déclaration mensuelle et paiement de l’impôt au plus tard le 10 septembre suivant la clôture de la campagne viticole) |
| Entrepositaire agréé dispensé de cautionnement dont le volume de production annuelle et le montant annuel de droits d’accises sont inférieurs à des seuils fixés par décret en fonction de la nature de la production ; | Déclaration récapitulative annuelle (DRA) (déclaration et paiement annuel) |
Référence réglementaire
- Article 302 D III du code général des impôts
- Article 111-0 B I annexe III du code général des impôts
Remise en cause de la dispense
Les entrepositaires agréés qui ne remplissent plus les conditions d’obtention de la dispense sont tenus de fournir un cautionnement couvrant le paiement des droits dus :
| Type de dispense | Délai de production d'un cautionnement |
|---|---|
| Dispense à la détention | Dans le délai d’un mois à compter du dépassement du seuil d'éligibilité. |
| Dispense de garantie de paiement | Dans le délai d’un mois suivant la fin de l’année en cours. |
| Dispense à la circulation nationale | Dans le délai d’un mois suivant la fin de l’année en cours. |
| Dispense à la circulation intracommunautaire | Dans le délai d’un mois suivant la date de dépôt de la dernière déclaration annuelle de récolte. |
Référence réglementaire
- Article 111-0 C annexe III du code général des impôts
- Article 111-0 D IV annexe III du code général des impôts
- Article 111-0 D VI annexe III du code général des impôts
Appréciation des seuils de dispense
Afin de permettre à la recette d’apprécier si l’activité est compatible avec l’octroi d’une ou plusieurs dispenses de cautionnement, l’opérateur doit adresser au service gestionnaire de son lieu d’activité la ou les fiches d’appréciation correspondant aux dispenses sollicitées.
Trois fiches d’évaluation de l’activité fiscale dans le cadre d’une demande dispense sont à la disposition de l’opérateur :
- Fiche « dispense de caution en matière de détention des alcools et des boissons alcooliques par les entrepositaires agréés » ;
- Fiche « dispense de caution à la circulation des alcools et des boissons alcooliques expédiées sur le territoire national en régime de suspension des droits d’accises par les entrepositaires agréés » ;
- Fiche « dispense de caution pour la garantie de paiement de l’impôt dû ».
En ce qui concerne l'évaluation de l'activité fiscale pour la dispense de caution à la circulation intracommunautaire, veuillez vous rapprocher de votre service gestionnaire.
Services en ligne & formulaires
Pour solliciter une dispense de garantie à la détention, veuillez compléter la fiche ci-dessous et la renvoyer à votre service gestionnaire :
Pour solliciter une dispense de garantie à la circulation nationale et/ou intracommunautaire pour les petits producteurs de vins, veuillez compléter la fiche ci-dessous et la renvoyer à votre service gestionnaire :
Pour solliciter une dispense de garantie de paiement, veuillez compléter la fiche ci-dessous et la renvoyer à votre service gestionnaire :
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